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计算方法 税率 目前有 17%,13%,6%和 0 几种,具体那些属于各自的税率请参照 《中华人民共和国暂行条例》 方法 销项税额=销售额×税率 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 举例说明如下: B 企业从 A 企业购进一批货物,货物价值为 100 元(不含税),则 B 企业应该支付给 A 企业 117 元(含税)(货物价值 100 元及 100X17%=17),此时 A 实得 100 元,另 17 元交给了税务局。

然后 B 企业经过加工后以 200 元(不含税)卖给 C 企业,此时 C 企业 应付给 B 企业 234 元(含税)(货物价值 200 加上 200X17% =34)。

此时套用上述公式为 销项税额=销售额×税率=200X17%=34 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17 (A 企业已交) (B =17 企业在将货物卖给 C 后应交给税务局的税额) 退税计算方法 继续套用上面的例子, 假如 C 企业为国家规定实行先征后退原则的出 口企业,他把这批货物加工后出口,出口 FOB 价为 300(已折成人民 币)(不含税),此时他要交纳的为 销项税额=销售额×税率=300X17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34 (B 企业已交) (C =17

企业在将货物出口后应交给税务局的税额) 出口后可以获得退税额为(假设退税率为 17%) 应退税额=FOB 价 X 退税率=300X17%=51 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价+所交=234+17=251 收入=卖价+所退=300+51=351 利润=收入-成本=351-251=100 如果退税率为 15%则 应退税额=FOB 价 X 退税率=300X15%=45 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价+所交=234+17=251 收入=卖价+所退=300+45=345 利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了 6 元的利润。

6 元就叫做 这 不可抵扣额,应用公式也可得出这个结果。

当期不可抵扣额=FOB 价 X 外汇牌价 X(税率-退税率)=300X (17%-15%)=6 假设 C 为则根据国家规定,实行“免,抵,退”原则出口企业,加工 后自己出口,出口 FOB 价 300(已折成人民币)(不含税)。

本来要 向上述那样先交纳如下

销项税额=销售额×税率=300X17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34 (B 企业已交) (C =17 企业在将货物出口后应交给税务局的税额) 但根据“免,抵,退”中的“免”,出口企业的最后一道增值环节免 征,所以不用交纳这 17 元。

货物出口后,C 企业依法向税务机关退税,根据“免,抵,退”中的 “抵”, 假如退税税率为 17%,C 企业可以抵扣的税额为 34(前面环节所交 的) 而不是 51, , 因为最后一道环节的 17 元没有交, 根据 “不 交不退”原则,这 17 不给予退。

这 34 元就是 C 企业实得的退税额, 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价=234(此时没有交 17 元的) 收入=卖价+所退=300+34=334 利润=收入-成本=334-234=100 假如退税税率为 15%,此时要先算出不予抵扣额 当期不可抵扣额=FOB 价 X 外汇牌价 X(税率-退税率)=300X (17%-15%)=6 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价=234(此时没有交 17 元的) 收入=卖价+所退=300+34=334

利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94 大家可以看出, 其实不予抵扣额就是当退税税率小于税率时产 生的差额。

根据 MAX 的提醒补充: 外贸公司退税使用这个公式: 应退税额=购迸货物的进项金额×退税 率,而不是前述的“先征后退”或“免,抵,退”那么复杂的公式。

出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同, 也有可能不同, 举例 说明如下 C 是外贸公司,它购进是 234,出口也是 234(不加价),则套用这 个公式的结果是 应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X17%=34 使用“先征后退”公式计算如下 销项税额=销售额×税率=200X17%=34 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34(B 企业已交)=0(C 企业在将货物出口后应交给税务局的税额) 出口后可以获得退税额为(假设退税率为 17%) 应退税额=FOB 价 X 退税率=200X17%=34(与上述方法结果相同)

但此时如果加价且退税率为 15%的话,结果就不同, C 是外贸公司,它以 234 购进,以 300 出口,套用公式为 应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X15%=30 使用先征后退公式计算为 销项税额=销售额×税率=300X17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34 (B 企业已交) (C =17 企业在将货物出口后应交给税局的额) 出口后可以获得退税额为(假设退税率为 15%) 应退税额=FOB 价 X 退税率=300X15%=45 实际得到 45-17=28(<30),结果不同了,少收入 2 元,这两元其实 就是最后一道环节产生增值(300-200=100)后的不予抵扣额=100X (17%-15%)=2。

所以无论实行“先征后退”还是“免,抵,退”,所得的结果是一样 的,但是“先征后退”的缺点在于企业要先交纳,而且要等到 下一年度才能把所有的退回,而“免,抵,退”则可以每个月 从内销应缴税额中扣除,不存在退不回来和挤占流动资金的问题。

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